营业税改征政策关键内容问答

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【简介】:苏州新闻网为您提供了一个关于企业对贸易政策改革主要内容的相关问答集。具体的问题和答案可以在本文中找到，希望能对你有所帮助。

一.基本政策

1.哪些行业参与了这一业务转型？

答:从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业将纳入营业税改征试点范围。届时，营业税将完全退出历史舞台，增值税制度将更加完善和规范。

2.纳税人从营业税到加税的分类和划分标准是如何规定的？税收计算方法有什么不同？

答:增值税纳税人分为一般增值税纳税人和小规模增值税纳税人。年应税销售额超过500万元(含)的，为增值税一般纳税人；少于500万元的是小规模增值税纳税人。

一般税法适用于一般纳税人提供的应税服务。

简单的税收计算方法适用于提供应税服务的小规模纳税人。

3.纳税人如何运用一般计税方法计算应纳税额？

答:应纳税额的一般计算公式是:

应纳税额=当期销项税-当期进项税

如果本期产品税低于本期进项税，不足部分可结转下期继续抵扣。一般计税方法的销售额不包括销项税额，试点纳税人按以下公式计算销售额:

应税销售额=含税销售额÷1+税率

4.纳税人如何运用简单的计税方法计算应纳税额？

答:简单计税法的应纳税额是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税，不扣除进项税。应纳税额的计算公式:

应纳税额=销售额×收款率

简单计税法的销售额不包括应纳税额。试点纳税人按以下公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷1+收款率

5.年应税销售额不超过标准的纳税人能成为普通纳税人吗？

答:年应纳税销售额不超过规定标准、会计核算健全、纳税信息准确的纳税人，可以向主管税务机关申请普通纳税人资格登记，成为普通纳税人。

6.新纳入营业税改征和上调试点范围的行业适用什么税率？

答:纳税人以11%的税率使用一般税法提供建筑和房地产租赁服务、出售房地产和转让土地使用权。金融服务和生活服务的税率是6%。

7.营业税改增后，上述行业的税率如何确定？

答:如果纳税人采用简单的计税方法，税率为3%，除非财政部和国家税务总局另有规定(如房地产销售和租赁为5%)。

8.如果纳税人适用6%的税率，他们是否可以用17%的税率来抵消购买货物或用11%的税率来抵消服务？

甲:可以扣除。进项税的概念可以从以下三个方面来理解:

只有普通增值税纳税人参与进项税的抵扣；

(2)产生进项税的行为是纳税人购买商品、服务、服务、无形资产或房地产；

(3)由买方支付或承担的增值税。

9.什么是可以抵扣进项税的增值税抵扣凭证？

答:增值税抵扣凭证包括增值税专用发票(机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品购货发票、农产品销售发票和完税凭证。试点纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，进项税额不得从销项税额中抵扣。

10.此次营业税改增后，普通增值税纳税人购买的房地产能否抵扣？

甲:是的。增值税一般纳税人2016年5月1日以后购置的房地产，按照会计制度中的固定资产或2016年5月1日以后购置的在建工程房地产计算，进项税从购置之日起2年内从销项税中扣除，第一年扣除比例为60%，第二年为40%。

11.哪些条款不允许扣除进项税？

答:下列项目的进项税不得从销项税中扣除:

(一)用于简单计税、免征增值税、集体福利或个人消费的货物、加工、修理和维护服务、服务、无形资产和房地产。所涉及的固定资产、无形资产和房地产仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不含其他权益性无形资产)和房地产。

纳税人的社会交往消费属于个人消费。

(二)购买有异常损失的货物，以及相关的加工、维修、保养服务和运输服务。

(三)非正常损耗的在产品和成品所消耗的采购货物(不包括固定资产)、加工、维修和保养服务以及运输服务。

(四)非正常损失的房地产，以及该房地产所消耗的购进货物、设计服务和施工服务。

(五)非正常损失的房地产建设中消耗的采购货物、设计服务和施工服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮和装修的房地产都是在建的房地产项目。

(六)购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

12.小规模纳税人可以开具增值税专用发票吗？

答:小规模增值税纳税人有应税行为。如果买方要求开具增值税专用发票，他可以向主管税务机关申请代开。

13.纳税人不得开具增值税专用发票的行为有哪些？

答:纳税人发生应税行为时，应向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者销售服务、无形资产或者房地产。

(2)适用免征增值税的应税行为。

14.哪些纳税人有资格进行季度报告？