苏州园区延期纳税申报及支付业务指南

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【指南】:园区税务局也推出了十项防控抗战措施，有效帮助企业渡过难关，为纳税人办理纳税提供便利。尽快了解它！

一、积极及时落实防疫政策支持

1 .防疫和控制重点是确保物资生产和运输的税收优惠

省级以上发展改革部门和工业和信息化部确定的防疫重点保障材料生产企业的税收优惠，以及纳税人运输防疫重点保障材料的税收优惠，可由电子税务局自主申报和享受。

(一)疫情防控重点是确保物资生产企业按规定实行一次性企业所得税税前扣除政策的，按照《国家税务总局关于实施设备、用具抵扣企业所得税政策有关问题的公告》(国税发〔2018〕46号)的规定执行优惠政策管理。企业应填写《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)第4行的相关信息。申报月(季)预付款时一次性扣除固定资产；年度纳税申报时，应在资产折旧、摊销和纳税调整明细表(A105080)第10 (3)行固定资产一次性抵扣中填写相关信息。企业主要保存固定资产购置时间数据、固定资产记账凭证、核算资产税务处理与会计处理差异的台账等备查数据。

(2)以防疫控制为重点，确保物资生产企业适用增值税增抵退税政策的企业，应在增值税纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后，向园区税务局申请增抵退税。增量增值税免税额指与2019年12月底相比新增加的最终免税额。

(3)防疫和控制关键材料的具体范围由国家发展改革委和工业和信息化部确定。公共交通服务、生活服务和快递服务的具体范围按照财水[2016]36号《关于销售服务、无形资产和房地产的说明》执行。免税销售额栏及相关附表应填写符合条件的增值税免税收入。

2.对农业生产者的税收优惠

符合条件的增值税免税收入由电子税务局申报享受，并填写免税销售额栏，并填写相关附表。

3.公益捐赠

(一)企业所得税申报:企业享受第九号公告规定的全部税前扣除政策的，应当采取“自主申报享受，相关数据留存备查”的方式。在计算会计利润时，根据会计的有关规定，防疫捐赠支出已全部列支，企业已按实际会计利润提前申报企业所得税，防疫捐赠支出也已全部如实从税收中扣除。因此，企业在进行月度(季度)提前还款申报时可以享受该政策。年度汇算清缴完成后，应在企业所得税申报表的相应行中填写捐赠的全部扣除额，并按规定在税前扣除。

(二)个人所得税申报:个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门和其他国家机关的捐赠，以及个人直接向承担防疫任务的医院的捐赠，按照《财政部、税务总局关于公益性慈善机构捐赠个人所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第99号)的规定办理。可以在代扣代缴阶段从工资收入和分类收入中扣除，也可以在最终结算时统一扣除。其中，个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠物品，应对新型冠状病毒肺炎疫情。在办理个人所得税税前扣除时，填写“个人所得税公益慈善捐赠扣除表”时，需要在备注栏注明“直接捐赠”。

第九号公告第一条所称公益性社会团体，是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会团体。企业和个人已获得承担防疫任务的医院出具的捐赠收据，并将作为税前扣除的依据保存备查。

(3)流转税申报:符合条件的增值税免税收入由电子税务局申报享受，并填写免税销售额栏号，并填写相关附表。

4.医务人员和防疫人员的个人所得税

(1)按照文件规定免税的临时工作补贴和奖金应填写在申报表的免税收入栏中。

(2)单位按文件规定向个人发放的相关实物(不含现金)不计入工资、薪金收入，不需要进行税务操作。

5.“四项技能转移”所得免税

提供与防疫有关的技术转让、技术开发及相关技术咨询和服务，免征增值税。符合条件的增值税免税收入由电子税务局申报享受，并填写免税销售额栏，并填写相关附表。

6.医疗服务免税

医疗服务是指医疗机构按照地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生行政部门和其他有关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价格和供需双方按规定协商确定的价格)，向患者提供《医疗服务价格项目国家标准》所列的各种服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫和卫生检疫服务。

7.简单增值税计算

符合条件的增值税简易税收入由电子税务局申报享受，并按简易方法填写营业税相关栏目。

8.增值税和消费税免税申报和发票开具

享受增值税、消费税优惠免税的符合条件的纳税人，可以通过电子税务局自主申报免税，无需办理相关免税备案手续，但相关证明材料应留存备查。

(1)申请免税政策的纳税人在申报增值税时，应填写增值税纳税申报表和《增值税减免税申报表》中相应的栏目；办理消费税申报时，应填写消费税申报表及“本期减(免)税明细表”中相应的栏目。

(二)适用增值税免税政策的纳税人不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应开具相应的红字发票或作废原发票，并按规定执行增值税免税政策和开具普通发票。在防疫期间开具增值税专用发票的纳税人，应开具相应的红字发票，但未能及时开具的，可先申请增值税免税政策。相应的红字发票应在相关增值税免税政策到期后1个月内开具。

(3)如果纳税人已经根据已征税销售金额和销售数量将免税政策下的销售金额和销售数量申报为增值税和消费税，则可以选择更正当前申报或在下一次申报中进行调整。已经征收并应当免征的增值税和消费税，可以从纳税人以后应当缴纳的增值税和消费税中分别予以退还或者抵扣。

二是全面落实对疫情波及行业的政策支持。9.推迟报道

纳税人、扣缴义务人不能按期申报纳税或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以通过电子税务局或者税务服务办公室申请延期申报。申请延期应提交的材料清单:(1)税务行政许可申请表(必填)；(2)经办人的身份证件(有条件提交)；(3)委托书(有条件提交)；(4)代理人的身份证(有条件提交)。

10.延期付款

纳税人有下列特殊困难，不能按时纳税的，经国家税务总局江苏省税务局批准，可以延期纳税，但最长期限不得超过三个月: (一)由于不可抗力，纳税人遭受重大损失，正常生产经营活动受到重大影响的；(2)扣除应支付给员工的工资和社会保险费后，现有货币资金不足以支付税款。

延期缴纳税款报批材料清单:(1)税务行政许可申请表(必填)；(2)经办人员的身份证件(必填)；(3)委托书(有条件提交)；(4)代理人身份证(有条件提交)；(5)所有银行存款账户对账单复印件(必填)。

注:在数据清单第5点，如果报表中有大量支出(超过递延金额的10%)，应提供交易合同协议和相应的银行收据。

延期纳税是整个邮寄过程中的“不开会”事件。本月，纳税人延期纳税申请可简化为电子申请，银行对账单可通过网上银行打印加盖公章。更正后，将统一发送。纳税人可直接联系园区税务局税务管理部，联系徐辉66962033或杨静思66963356，或将申请材料的电子数据发送至yqswzgk@sina。

11.房产税困难减免

除国家产业政策限制或禁止发展的产业以及财政部、国家税务总局规定不得减免的情形外，符合下列情形之一的纳税人，可以申请减免房产税: (一)因全面关闭(不含季节性关闭)，关闭时间超过半年，年度会计利润出现亏损，确实难以缴纳房产税的；(二)国家和省重点建设项目、支持开发项目，年度核算利润损失，缴纳房产税确有困难的；(三)符合国家产业结构调整指导目录下的鼓励类产业，年度会计利润损失额在50万元以上且损失额占总收入的10%以上，确实难以缴纳房产税的；(四)从事救济、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环保、社会公共设施建设和其他社会公益事业的公益基金会、社会团体和群众团体缴纳房产税确有困难的；(五)因不可抗力，如风、火、水、地震等严重自然灾害及其他突发原因，给纳税人造成重大损失，对正常生产经营活动造成重大影响，确实难以缴纳房产税的；(六)经市、县(市、区)人民政府确认确实难以缴纳房产税的其他情形。

2019年符合减免条件的纳税人应在上一年度向当地税务机关申请减免，并在年度终了后3个月内提供相关信息。纳税人可通过电子税务局或税务服务办公室申请减免财产税。提交材料清单:(1)《纳税人减免税申请审批表》(必填)；(2)减免税申请报告(必填)；(3)房产证复印件(有条件提交)；(4)申请人的经济困难相关文件(必须上报)。

12 .城镇土地使用税减免困难

有下列情形之一的，可以申请减免土地使用税: (一)因完全停产(不含季节性停产)或者停产半年以上，确实难以缴纳城市土地使用税的；(二)国家和省重点建设项目、支持开发项目，确实难以缴纳城市土地使用税的；(三)符合《鼓励类产业目录》指导下的国家产业结构调整，年亏损额在50万元以上且亏损额占总收入的10%以上，确实难以缴纳城镇土地使用税的；(四)从事救济、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环保、社会公共设施建设和其他社会公益事业的公益性基金会、社会团体和群众团体缴纳城市土地使用税确有困难的；(五)因不可抗力，如风、火、水、地震等严重自然灾害及其他突发原因，给纳税人造成重大损失，对正常生产经营活动造成重大影响，确实难以缴纳城市土地使用税的。

2019年符合减免条件的纳税人应在上一年度向当地税务机关申请减免，并在年度终了后3个月内提供相关信息。纳税人可以通过电子税务局或税务服务办公室申请减免城镇土地使用税。提交材料清单:(1)《纳税人减免税申请审批表》(必填)；(2)减免税申请报告(必填)；(3)证明纳税人使用土地的土地权属证书或其他文件的原件(必填)；(四)土地权属证书复印件或其他证明纳税人使用土地的文件(必填)；(五)证明纳税人困难的相关材料(必须申报)。

13 .个体工商户和个人独资企业定期调整定额

定期家庭的经营额和收入额超过或者低于税务机关核定的限额的，应当提请税务机关重新核定。提交材料清单:(1)《个体工商户配额审批审批表》(必填)；(2)税务行政许可申请表(有条件提交)。

注:如果纳税人因经营额和收入额的连续纳税期限超过或低于税务机关核定的限额而不要求税务机关重新核定该限额，则需要填写《税务行政许可申请表》。

14 .困难行业企业亏损结转期限延长

困难行业企业包括交通、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、景区管理)四大类，具体标准按照现行《国民经济行业分类》执行。2020年困难行业企业主营业务收入必须占总收入的50%以上(不含非税收入和投资收入)。受疫情影响较大的困难行业企业，应按照有关规定，实行延长结转亏损期限的政策，并在2020年企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《关于延长结转亏损期限政策应用情况的说明》。纳税人应在报表中填写纳税人名称、纳税人识别号(统一的社会信用代码)和具体行业信息，并对符合政策规定的信息的真实性、准确性和完整性、符合要求的主营业务收入比例以及选定的困难行业负责。

15.重点帮助中小企业

(1)增值税免税:通过电子税务局申报享受，填写小微企业免税销售栏。需要注意的是，小规模纳税人代开或代开增值税专用发票将不能享受折扣。

(2)教育费附加和地方教育费附加减免:缴纳人可以通过填写《城市建设税、教育费附加和地方教育费附加(费用)申报表》直接享受。

创业和就业的16个关键群体

享受重点群体创业就业相关政策的纳税人，应向电子税务局申报享受情况。纳税人自行计算增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税，并按规定依次抵扣。

三、努力优化纳税服务期间的疫情防控17。发票“在线申请，邮件分发”

申请发票，您可以登录江苏省电子税务局，点击【我想办税】-【发票使用】-【发票检查旧】，选择需要检查的发票，点击【检查旧】检查所选发票的旧发票，检查旧发票后关闭【发票检查旧】窗口。点击我想运行税务-发票使用-发票征收进入功能模块。根据实际情况，纳税人在网上申请邮寄发票。如果纳税人不需要查看旧发票，可以直接点击【我想办理税务】-【发票使用】-【发票领用】进入功能模块，在线办理业务。纳税信用等级为C的纳税人也可以临时使用发票“在线申请、邮寄和分发”服务，直到公共卫生事件一级反应结束。纳税信用等级为D的纳税人可以从当地税务服务大厅的自助终端设备上收取发票。

18.预约号码

如果您确实需要去办税服务大厅办理业务，您可以登录江苏省电子税务局，点击【互动中心】-【税务预约】-【网上税务预约】，选择要去的办税服务大厅和预约的具体时间。

20.打开直接处理

对生产、销售、运输防疫关键物资的纳税人和纳税人，提供税收管理和支付的绿色通道服务。他们将首先为他们处理税务事宜，并全力支持防疫和控制关键材料的稳定生产和供应。

21.小规模增值税纳税人自行开具增值税发票

从2月1日起，各行业小规模增值税纳税人(其他个人除外)可以自愿使用增值税发票管理系统开具增值税发票。在纳税申报中，本期开具的增值税专用发票的销售金额应按3%和5%的征收率分别填写在《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)第2栏和第5栏“税务机关开具的增值税专用发票销售金额不含税”的“本期数”对应栏中。

22.一般纳税人确认增值税发票的用途

一般纳税人可以通过增值税发票综合服务平台查询和选择确认增值税发票的用途。自2月1日起，纳税人已获得海关进口增值税专用缴款书。纳税人在综合服务平台上确认使用查询到的海关缴款书电子信息后，即可办理后续增值税纳税申报等事宜。

23.“不符合”税

为了积极应对疫情，打赢疫情防控战争，园区税务局按照“涉税事项、网上管理、非必要、无窗口”的原则，实行“不开会”征税。涉及纳税人的157个项目可以通过网上或邮件办理，实现“不开会”的税收管理全过程。具体的税务管理操作请参考国家税务总局江苏省税务局《疫情防控期间纳税人不开会税务管理流程操作指南》。在疫情期间，省局发布新政策并更新三大系统后，如纳税人在纳税过程中有任何疑问，园区税务局将立即通过“苏州工业园区税务”纳税服务热线12366咨询园区税务局，工作人员将及时处理。

24.出口退税的处理

(一)在疫情防控期间，纳税人通过电子税务局或国际贸易出口退税平台“单一窗口”标准版(以下简称“网上”)提交电子数据后，可申请出口退(免)税备案、备案变更及相关证明。税务机关受理上述退(免)税申请后，经核对电子数据无误后，可以办理备案、备案变更或出具相关证明，并通过网上反馈及时将办理结果告知纳税人。如果纳税人需要出具纸质证明，税务机关可以邮寄。如确需在现场办税服务大厅办理退(免)税或欠税备案认证事宜，税务机关可通过预约办税的方式，分批次、分时段办理。

(2)在疫情防控期间，纳税人可以通过在线提交所有出口货物和服务以及跨境应税行为的电子数据来申报出口退(免)税。税务机关受理申报后，经审查对骗取出口退税没有疑问的，可以办理出口退(免)税，并通过网上反馈及时将办理结果告知纳税人。

(三)受疫情影响，未能在规定期限内申请签发相关证明或出口退(免)税申报的纳税人，在收集全部退(免)税证明及相关电子信息后，可向主管税务机关申请签发相关证明或退(免)税申报。

受疫情影响，不能在规定期限内收汇或办理不收汇手续的纳税人，在收汇或办理不收汇手续后，可向主管税务机关申请退(免)税。

(四)防疫工作结束后，纳税人应当按照现行规定，向主管税务机关补交出口退(免)税的纸质申报单、表格及相关材料。税务机关应审查所有补充资料。

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